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个税的那13个主要词很要紧,财政和经济频道

8月17日下午,十三届全国人大常委会第十一次委员长会议召开,委员长建议在8月27日至31日举行的十三届全国人大常委会第五次会议审议个人所得税法修正案(草案)。根据修正案(草案),新的个人所得税税率将自2019年1月1日起施行,而在2018年10月1日至2018年12月31日,工薪所得可先行适用5000元起征点(不进行专项附加扣除),经营所得可先行适用新税率表。由此可见,个人所得税改革已成必然的趋势。 自6月29日,中国人大网公布个人所得税法修正案(草案)审议稿之后,截至7月28日,共收到23万多条意见。社会对于此次个人所得税改革高度关注,其中有几个问题需要进一步明确。 一、5000元的标准扣除是否过低的问题。 我国1980年出台个税法时,制定了每月800元的起征点,此后在2006年、2008年、2011年经历了三次上调,依次上调至每月1600元、2000元、3500元。随着百姓收入和消费水平的提高,提高个税起征点的呼声也越来越高。 提高起征点会使我国缴纳个税的人口数量明显减少,上一轮个税修法在实施之初,伴随起征点提高,我国个税调节覆盖的社会成员数仅有2400余万人,仅略高于全国总人口数的2%。从收入占比上去对比,我国2017年个人所得税为11966亿元,占当年全部税收收入的比例为8.29%。而发达国家个税占当年全部税收收入比例,要远超8.29%。虽然纳税人均有提高扣除以达到减税的意愿,但为防止个税走向边缘化,还需要为综合个税改革留有一定的改革空间。 个税起征点的调整需要综合考虑职工收入水平、物价变动水平和居民消费水平。2017年全国不同岗位就业人员月平均工资5132元,收入较高的东部地区月平均工资为5630元,在这基础上还需要考虑五险一金的个人扣除部分。2017年城镇居民人均可支配收入为36396元,月均3033元,城镇居民人均消费支出24445元,月均消费支出2037元,考虑一定的赡养支出和储蓄率(2017年居民储蓄率为7.7%,即月均233元),目前5000元的费用扣除已较为充分地覆盖了相关生活费用。 此外,还需考虑此次税改增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除,更减轻了家庭在教育医疗方面的负担。因此,个税起征点暂定5000元,还是能够与收入水平相对匹配的。但也应该看到世界个税改革的另一种趋势,即大幅提高标准扣除,减少专项扣除,因此,未来我们还需均衡标准扣除与专项扣除间的关系。 同时还应考虑到此次综合将劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并计税,对于有多种收入来源的纳税人扣除相对减少了,税负有可能上升,因此还需在深化综合计税时考虑以上的因素。 二、全年一次性奖金优惠计税政策是否保留的问题。 所谓的全年一次性奖金计税,指的是在工资、薪金以外,一个纳税人一年可以享受一次优惠税率的计税方法。具体的操作是将全年一次性奖金平均到12个月,用其商数适用相关的税率计税,由于商数所对应的税率与总额对应的税率相比较更低,因此纳税人可以获得相应的税收优惠。该政策尤其适用于年终奖及年薪制的发放。 此次个人所得税法的修正案中提出了综合计税的概念,即将工资、劳务报酬、稿酬、特许权合并计税,因此许多纳税人关注:是否工资由分类计征改为了综合计征后,全年一次性奖金的优惠计税政策会取消。 事实上,全年一次性奖金的计税方式是独立于综合计税之外的一种适应优惠税率的方式,并不影响综合计税的税基及扣除。因此,笔者认为该项政策应予以延续。此外,修正草案中规定,“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额”,这意味着不汇总缴税也是可行的。 当然,在申报纳税上会增加一定的遵从成本。根据修正案(草案)的规定,“居民个人取得综合所得按年计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,居民个人年度终了后需要补税或者退税的,按照规定办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。”也就是说,未来需要综合计税的所得,既需要每个月由代扣代缴改为预扣预缴,同时,年末还需汇算清缴。因此,如果全年一次性奖金需要在综合所得之外按无扣除平均至12个月的税基,再按平均月收入适用相应的税率计税,则需要在代扣代缴的基础上再汇算清缴。 三、专项扣除如何实施的问题。 修正案(草案)中规定,“居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出”。由此可见,此次个税法的修正将增加纳税人的专项扣除,降低其税收负担。但是,以上扣除如何实施是社会普遍关注的问题,笔者认为有以下几点原则应该坚持: 一是据实列支的原则。有些纳税人认为此次的专项扣除对于有家庭的人而言更为有利,因此认为是单身税。事实上,税法在扣除上一直坚持据实列支的原则,没有实际发生的支出,意味着并没有构成纳税人的成本及负担,按量能纳税的原则就不应该予以扣除。 二是凭票扣除的原则。以上的支出如何在税前扣除中判断其真实性、合法性,最重要的依据便是合法凭证。当然,在此的合法凭证并不局限于发票。如大病医疗费、教育费等并不一定能够取得发票,有可能是行政事业单位的收据,也应该予以扣除,但需要相关的规定予以明确。 三是限额扣除的原则。如贷款利息支出,如果不予以限额扣除,可能就会推动加杠杆,使更多的纳税人着力于贷款买房以抵个人所得税,对于房地产市场的稳定不利。此外,关于租金收入的扣除也需要关注目前房地产以租代售的新型商业模式,因此限额扣除更有利于社会的公平,以免仅对个别利益群体有利。 四、汇算清缴与退税问题。 修正案草案中指出,“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 纳税人取得经营所得的,应当在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;次年三月三十一日前办理汇算清缴。 ”根据以上规定,纳税人需要预缴后再汇算清缴。 预缴与汇算清缴间有可能会产生差额,如果汇算清缴的数额大于预缴的金额,则当期纳税人补税,问题不大。但是,如果汇算清缴的数额小于预缴的金额,则当期应给予纳税人退税。 给予纳税人退税的一种处理方式是留抵抵减,即需要退给纳税人的税款不退,留抵到下期纳税人需要缴税时抵减需要缴纳的税款,但这种方式笔者并不认同。因为其一方面会占用纳税人的资金,增加其负担,而减税效果会递延出现。另一方面,假设纳税人下期依然是预缴的数额大于汇算清缴的数额,则该退税款会无限期结转,增加纳税人的负担。 另一种处理方式是与相关的金融账户绑定,将每期退税款及时退还至个人账户。笔者认为该方式征管部门应该予以考虑。事实上,随着数字经济的来临,未来纳税的方式将发生根本性的变化,所有的征管职能将以数据作为主线,从纳税人端获得数据、运用区块链等技术自动生成纳税申报表,相关的参数还可组合成各种的风险指标进行风险识别及管理,同时以上的风险报告又将成为互联网+稽查的依据,最后运用大数据的大样本进行经济分析,提供宏观决策。 目前,我国的千户大企业将逐步实现全程的纳税信息与企业会计信息的端口对接。但是,个人所得税的纳税人数量更大,可发挥的大数据功能也更为强大,并且还可以与第三方数据交换,形成强大的社会征信系统。目前,世界上有着越来越多的国家在降低纳税人税收遵从成本上采用了互联网等现代化的信息手段。我国的互联网+税收管理也在逐步完善,因此可以预见,未来实现网上、手机报送个人所得税并绑定银行予以退税,应该具有实现的可能性。 总而言之,社会热切关注及期待修订后的个人所得税法,希望进一步降低中等收入人群的个人所得税负担。改革开放40年,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,在分步推进、日渐完善的过程中,现代的个人所得税制度将发挥更为重要的收入及调节作用。

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新个人所得税法即将实施一周年,不少纳税人仍未理解政策内容。

例如:个税起征点多少?个人所得税怎么计算?个税汇算清缴啥意思?.....

搞懂个人所得税新政策,这10个关键词很重要,你都get了吗?

综合所得

根据《个人所得税法》规定,个人所得税的税目有九大类,分别是:

工资、薪金所得

劳务报酬所得

稿酬所得

威尼斯官网,特许权使用费所得

经营所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

其中,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四大类,合并为“综合所得”,按年计税。

有纳税人要问了:我们每个月都在交的个税,并未显示“综合所得”,仍显示“工资薪金所得”、“劳务报酬所得”等分类。

这是因为我们每月交的个税是预扣预缴税款,年终了时,纳税人需要将上述四项收入合并,按照“综合所得”税率算出最终应纳税款。

起征点

我们常说的个人所得税“起征点”,其实指的是:减除费用!

根据政策规定,减除费用有三种算法,分别是:按月、按次及按年。

例如:工资薪金所得的累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

此外,预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

还有就是,财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用。

“综合所得”减除费用按年计算的话,为6万元。

税率

2019年新个人所得税法实施后,我国的个人所得税有“预扣率”和“税率”两种计算比率。

5哥介绍,“预扣率”在预扣预缴个人所得税税款时适用。

其中,居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用“个人所得税预扣率表一”;居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用“个人所得税预扣率表二”。

需要注意的是:稿酬所得、特许权使用费所得,预扣率为20%。

以上是“预扣率”的介绍,下面再来看一下“税率”。

综合所得适用“个人所得税税率表一”,即:百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

经营所得适用“个人所得税税率表二”,即:百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

此外,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,税率为20%。

很多纳税人表示,表太多了,看不懂!

在此教大家速记办法:

1、“个人所得税预扣率表一”,主要在预扣预缴工资、薪金所得税款时使用,计税依据是“累计预扣预缴应纳税所得额”。

2、“个人所得税预扣率表二”,主要在预扣预缴劳务报酬所得税款时使用,计税依据是“预扣预缴应纳税所得额”。

3、“个人所得税税率表一”,主要在综合所得年度汇算清缴申报时使用,计税依据是“全年应纳税所得额”。

4、“个人所得税税率表二”,主要在经营所得年度汇算清缴申报时使用,计税依据是“全年应纳税所得额”。

应纳税所得额

跟个人所得税税率一样,应纳税所得额有“预扣预缴应纳税所得额”和“全年应纳税所得额”两种叫法。

其中,工资薪金所得的“累计预扣预缴应纳税所得额”算法为,累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为“预扣预缴应纳税所得额”。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

当然了,在预扣预缴环节,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,都是单独计税的,所以,居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法将四项收入额并入年度综合所得。

具体的综合所得“全年应纳税所得额”,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

另外,还有五种应纳税所得额需注意:

1、经营所得的“全年应纳税所得额”,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

2、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

3、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

4、利息、股息、红利所得,以每次收入额为应纳税所得额。

5、偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。

专项扣除

根据《个人所得法》规定,专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

很多纳税人疑惑:为什么是“三险一金”,而不是“五险一金”?

“五险一金”中的生育保险和工伤保险,不需要职工个人缴费,所需费用全部由用人单位承担,所以,职工个人不能在个人所得税税前扣除,换句话说:能享受税前扣除的只有“三险一金”。

那么,个体工商户、灵活就业人员自行缴纳养老保险、医疗保险等,能否税前扣除呢?

如果个人按照国家或省人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。

这对灵活就业人员来说,是利好消息!因为大部分的灵活就业人员没有工资薪金所得,基本都是劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,与工资薪金所得相比,后面三者预扣预缴税率非常高!

同样月收入10000元,不计算各类扣除项目,按照工资薪金所得,预扣预缴税款为*3%=150,而按照劳务报酬所得,预扣预缴税款为10000**20%=1600。

这里5哥建议没有工资薪金所得,单一取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的灵活就业人员,如果有自行缴纳社保费、公积金等情况,可以在次年汇算清缴时,申报专项扣除,享受退税红利!

专项附加扣除

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定,专项附加扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

具体的专项附加扣除标准如下:

1、子女教育,扣除标准为每子女每月1000元。

2、继续教育,扣除标准为每月400元或3600元/年学历(学位)。

3、大病医疗,如果想要享受这项专项附加扣除,必须是纳税人扣除医保报销后,个人负担累计超过15000元的部分,并由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

4、住房贷款利息,扣除标准为每月1000元,扣除期限最长可达20年。

5、住房租金,扣除标准为800-1500元不等。

6、赡养老人,扣除标准为最高每月2000元。

在此,提醒大家,跟专项扣除一样,如果个体工商户、灵活就业人员有符合专项附加扣除条件的,在预扣预缴环节没有享受到该待遇的,同样,可以在次年汇算清缴时,申报专项附加扣除,享受退税红利!

其他扣除

根据《个人所得税法实施条例》规定,其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

其中,适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。取得连续性劳务报酬所得,是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。

那么,什么是税收递延型商业养老保险?

通俗来说,购买这种商业养老保险,可以延迟缴税,保费可以在一定标准内税前扣除,等到个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》规定,个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》的规定,领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

汇算清缴

2019年11月20日召开的国务院常务会议提出,暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,免除汇算清缴义务。

换句话说,未来两年,个人如果汇总计算全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入,不超过12万元,不必汇算清缴。

而“年度补税金额较低”还未有具体标准!

据悉,纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法将在近期公布,大家要重点关注!

也有纳税人留言咨询:汇算清缴到底是什么意思?

其实,所谓年度汇算清缴,就是在下一年的3月1日至6月30日,针对上一年的综合所得按照年度应纳税额与预扣预缴税款的差额,多退少补。

这里5哥得提醒一句,除了综合所得,经营所得也有汇算清缴的规定。

纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

总体来看,汇算清缴是实现税务公平的需要,如果不进行汇算清缴,按照预扣预缴税款来算,有些纳税人会很吃亏!

尤其是那些没有扣缴义务人代扣代缴税款的,在预扣预缴环节,无法享受专项扣除、专项附加扣除等待遇,只能在汇算清缴时申报享受。

扣缴义务人

什么是扣缴义务人?简单来说,扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。

不得不说的是,在预扣预缴环节,扣缴义务人发挥了很大的作用。

除了帮助纳税人申报工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类所得预扣预缴税款外,还帮助纳税人在预扣预缴环节,就享受到了专项附加扣除待遇。

另外,个人所得税法规定了:纳税人自行办理汇算清缴退税与扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税相结合的模式。

同时,个人所得税法实施条例也有规定,“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”

这意味着,2020年个人所得税汇算清缴,扣缴义务人也要“参与其中”!

纳税申报

根据《个人所得税法》规定,有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:

取得综合所得需要办理汇算清缴;

取得应税所得没有扣缴义务人;

取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款;

取得境外所得;

因移居境外注销中国户籍;

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

国务院规定的其他情形。

那么,纳税人不进行纳税申报会有什么后果呢?

据了解,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,将影响纳税信用评价结果,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。